企业走到破产清算，管理人拿着分配方案来问：税款这一块怎么排？
企业走到破产清算，管理人拿着分配方案来问：税款这一块怎么排？
答案写在《企业破产法》第一百一十三条里，多数人记反。
先说结论：税款在第二顺位，与欠缴的社会保险费并列，前面是职工债权、破产费用与共益债务，后面是普通债权。
破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。
破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。
破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。
三层，加前面随时清偿的一层，共四道口子。
第 0 道：破产费用和共益债务。 第四十一条第一款把三类费用列为破产费用——案件诉讼费用、管理变价和分配债务人财产的费用、管理人执行职务的费用报酬和聘用人员费用。第四十三条第一款：由债务人财产随时清偿。
变卖资产产生的税费、管理人报酬、诉讼费都从这一层走，不够时先保破产费用。
第 1 道：职工债权。 第一百一十三条第一款第（一）项。工资、医疗、伤残补助、抚恤费用，划入职工个人账户的基本养老和基本医保，以及法和行政法规规定的补偿金。
第 2 道：税款。 第（二）项。注意它跟"除前项规定以外的社会保险费用"写在同一行——税款跟社保费是并列的，不是税款单独占一格，也不是税款在社保费之前。
第 3 道：普通债权。 第（三）项。银行、供应商、民间借贷都在这一层。
补充规则：董监高的工资，按该企业职工的平均工资计算。这一句不是另开一个顺位，是给高管工资定个上限。
很多人记成"税款先于职工"，或者"税款排第一"。
都不对。 记反的原因多半是把征管法那句"税收优先"直接搬到破产里用了。那是征管法这一侧的征收规则；到了破产清算，分配表由《企业破产法》第一百一十三条说了算。
担保物权人不在上面四道里。第一百零九条给担保权人对特定财产的优先受偿权，第一百一十条补一句，没受偿完的剩余部分转作普通债权。有抵押的那部分资产，先归担保权人，剩下的才进这个分配表。
这一条实践中有分歧，宜谨慎。
《企业破产法》第四十六条第二款：附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。
税款滞纳金能否套进"附利息的债权"、申报时算到哪一天，本次未核到国家层面统一口径，不给单一结论。实践中看管理人确认的债权表，有异议可走债权确认之诉。
另一头也有变化。受理后因管理、变价、分配财产产生、应由债务人缴纳的费用，按第四十一条第一款第（二）项归入破产费用，随时清偿。破产程序本身会把新的税费变成破产费用，而不是堆成新的欠税。
先纠正一个常见说法：有文章讲"《企业破产法》第一百零一条规定税务机关参与债权人会议"，这一条对不上。第一百零一条讲的是和解债权人对债务人的其他连带债务人，其权利不受和解协议影响，跟税务机关没关系。
那税务机关怎么进来？走的是普通债权人这条路。
- 第四十四条、第四十五条、第四十八条、第四十九条：在法院确定的申报期限内向管理人申报，书面说明数额和有无财产担保并举证。税款不在第四十八条"不必申报"名单里，所以得申报。
- 第五十九条回到债权人会议：依法申报债权的债权人，是会议成员，有表决权。
- 第八十二条第一款第（三）项给重整分组表决：税款债权单列一组，不是和普通债权混着算。
- 第八十七条第二款第（二）项：强制批准重整计划的条件之一，是税款组与职工组获全额清偿，或相应表决组已通过。
以下属分析判断： 税务机关在破产里就是个"特别的普通债权人"——不能凭公权力插队，但税款被法律单独拎出来给了个名义上的优先位，并单独编组表决。
实践那一头，部分地区税务机关与管理人之间有一份工作指引，讲债权核查、异议提出与债权确认之诉的衔接。那是地方工作指引，不是法律，也不是普遍规则。
以上是对条文与程序的梳理，属分析意见，非结果承诺。
顺序靠前，不等于税款能少交，更不等于破产能把税款债务一笔勾销。
欠税公告义务还在：征管法第四十五条第三款要求税务机关对欠税情况定期公告，实施细则第七十六条要求县级以上税务机关定期公告。至于申请破产把税赖掉，税款前面还站着职工债权，撤销、追回以及第四十九条处分大额资产前的报告义务都在盯着。
反向也成立：确实资不抵债的，别硬撑。破产程序有停止计息、解除保全、中止执行这些功能，止住的是窟窿继续扩大。
第一，管理人先把清偿表看明白。 税款落在哪一行、滞纳金按什么口径计、别除权部分剩多少——三项看清，预期才立得住。
第二，税务申报别错过期限。 税款不在免申报名单里。
第三，别把清算当重整看。 同顺位按比例分配，不足部分在后续分配里仍然算数；重整还有分组表决和强制批准那套规则。
回到那句被记反的话：税款在第二顺位，跟欠缴社保费并列，前面站着职工债权和破产费用共益债务。
记住这个位置，比记住"税收优先"这四个字有用得多——破产里优先是分档的，档位写在一百一十三条那三行里。
本文为一般性法律知识分享，不构成针对具体事项的法律意见。文中所引法律、行政法规及规范性文件以官方最新发布的正式文本为准；具体适用口径以主管税务机关的认定与实际送达的文书载明为准。个案结论取决于具体事实、证据与执法口径，个案结果不代表承诺。如需针对具体情况的分析，建议携带相关文书另行咨询。
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